Чтобы читать Проект 47 без навязчивой, свисающей со всех сторон рекламы от хостинг-провайдера,
скачайте весь сайт целиком (zip-архив). После распаковки архива начинайте с файла index.html (заглавная страница) либо с файла map.html (карта сайта).

Проект 47

Реформы в сфере налогового законодательства приводят иногда к значительной модификации или даже полной отмене действовавших ранее налогов. На данной странице приведены те из таких налогов, которые связаны с правом собственности на недвижимость:

1. Земельный налог, взимавшийся в соответствии с Законом РФ "О плате за землю";
2. Налог на наследство, взимавшийся в соответствии с Законом РФ "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения";
3. Налог на дарение, взимавшийся в соответствии с Законом РФ "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения";
4. Налог на имущество, взимавшийся в соответствии с Законом РФ "О налогах на имущество физических лиц".

Земельный налог

Основание: Закон РФ "О плате за землю", Закон Ленинградской области "О плате за землю в Ленинградской области".
Период действия: с 01 января 1992 года по 31 декабря 2005 года.

Ставки земельного налога были дифференцированы в зависимости не только от целевого назначения земли, но и от местоположения участка. При этом формирование конкретной ставки налога складывалось из решений органов власти всех трёх уровней: федерального, субъекта федерации, местного.
Величина земельного налога корректировалась практически каждый год.

Пояснения к таблице.

1. Для определения ставок налога в более привычных единицах "рубли за сотку в год" умножьте приведённые в таблице значения на 100.
2. Повышающий коэффициент, указанный во втором столбце, устанавливался ежегодно федеральным законом.
3. Как следует из нормы пункта 1 статьи 5 НК РФ и правовой позиции Конституционного Суда РФ, выраженной в определениях от 12 мая 2003 года и от 06 февраля 2004 года, при исчислении суммы подлежащего уплате земельного налога повышающий коэффициент, установленный федеральным законом, мог применяться не ранее 1-го числа того месяца, который наступает после окончания месячного срока со дня официального опубликования соответствующего федерального закона.
   Это означает, например, что введённый Федеральным законом "Об индексации ставок земельного налога" от 14 декабря 2001 года № 163-ФЗ (официально опубликован 17 декабря 2001 года) повышающий коэффициент 2.0 должен был применяться не с января, а с февраля 2002 года.
   Повышающие коэффициенты на 2003 и 2004 годы были установлены законодателем заблаговременно - почти за полгода до введения в действие (Федеральные законы от 24 июля 2002 года № 110-ФЗ и от 7 июля 2003 года № 117-ФЗ соответственно).
4. Повышающий коэффициент на 2005 год установлен статьёй 4 Федерального закона от 29 ноября 2004 года № 141-ФЗ с оговоркой о его неприменении в отношении земель сельскохозяйственного назначения.
5. Ставки земельного налога во Всеволожском районе на 2004 и 2005 годы приведены согласно решениям Собрания представителей муниципального образования "Всеволожский район Ленинградской области" от 25 декабря 2003 года № 115 и от 16 декабря 2004 года № 72. Однако у налоговой инспекции может быть иное мнение о порядке исчисления указанных ставок (подробнее об этом смотрите здесь).

За земельные участки, неиспользуемые или используемые не по целевому назначению, ставка земельного налога применялась в двукратном размере.

Физические лица, ставшие собственниками участков под ИЖС в границах городской (поселковой) черты с 01 января 2005 года, должны были бы платить земельный налог в двукратном размере вплоть до государственной регистрации права собственности на построенный жилой дом, если период проектирования и строительства превысил десятилетний срок (часть двенадцатая статьи 8 Закона РФ "О плате за землю").

В двукратном размере налог взимался также за часть площади земельных участков сверх утверждённых норм их отвода (статьи 4 и 6 Закона Ленинградской области от 27 июля 1994 года № 4-ОЗ "О плате за землю в Ленинградской области"). Однако Закон РФ "О плате за землю" устанавливал такое правило лишь в отношении участков, расположенных в городах и посёлках (статья 8), и не содержал аналогичной нормы в отношении участков, расположенных в границах сельских населённых пунктов и вне их черты. То есть, на мой взгляд, применение двукратной ставки налога за превышение утверждённых норм отвода к участкам в деревнях и в садоводствах Всеволожского района федеральному законодательству не соответствовало.

Платёжные извещения об уплате налога (налоговые уведомления) подлежали вручению плательщикам налоговыми органами ежегодно не позднее 1 августа. Если Ваш участок был расположен в садоводческом товариществе, то уплата налога обычно производилась централизованно через правление садоводства, что, однако, не исключало возможности уплачивать земельный налог в индивидуальном порядке через отделения Сбербанка, либо непосредственно налоговому инспектору. По земельным участкам, расположенным не в садоводствах, оплату налога принимали в соответствующих волостных (поселковых) администрациях.
Уплата налога производилась владельцами равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября, но обычно, в силу незначительности сумм, обязанность по уплате налога исполнялась плательщиками досрочно и целиком до 15 сентября.

Примечание. Пунктом 15 приложения 2 к решению Собрания представителей муниципального образования "Всеволожский район Ленинградской области" от 16 декабря 2004 года № 72 была установлена обязанность физических лиц уплачивать земельный налог равными долями ежеквартально: не позднее 15 марта, 15 июня, 15 сентября и 15 ноября. Однако такая норма противоречила части второй статьи 13 Закона Ленинградской области от 27 июля 1994 года № 4-ОЗ "О плате за землю в Ленинградской области" и в связи с этим  в 2005 году не применялась.
Часть вторая статьи 13 названного закона утратила свою силу в связи с принятием Закона Ленинградской области от 07 июня 2005 года № 40-ОЗ, и противоречие таким образом было устранено. Тем не менее, так как это произошло лишь в середине налогового периода (года), то норма о ежеквартальной уплате налога могла быть применена на практике лишь в следующем налоговом периоде.

От уплаты земельного налога полностью были освобождены:

• Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, Герои Социалистического Труда и полные кавалеры орденов Славы, Трудовой Славы и "За службу Родине в Вооруженных Силах СССР";
• участники Великой Отечественной войны, а также граждане, на которых законодательством распространены социальные гарантии и льготы участников Великой Отечественной войны;
• инвалиды I и II групп;
• граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС и других радиационных аварий на атомных объектах гражданского или военного назначения, а также в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.

Однако, при передаче гражданами, освобождёнными от уплаты земельного налога, земельных участков в аренду (пользование) земельный налог с этих граждан взимался с площади, переданной ими в аренду (пользование).

При возникновении права на льготу в течение налогового периода (года) освобождение от уплаты налога производилось начиная с месяца, в котором возникло это право. Для получения льготы перечисленные лица самостоятельно представляли в налоговый орган документы, подтверждающие право на льготу.

Земельный налог на впервые выделенные участки исчислялся начиная с месяца, следующего за месяцем предоставления земельного участка.
Приобретатель по договору уплачивал земельный налог с месяца, следующего за месяцем возникновения права собственности на участок.
Наследник уплачивал земельный налог с момента открытия наследства (т.е. в данном случае с месяца, в котором умер наследодатель).

Пересмотр неправильно произведённого налогообложения, в том числе в связи с несвоевременным обращением за предоставлением льготы, допускался не более чем за три предыдущих года.

Земельный налог уплачивался не только собственниками участков, но и гражданами, обладающими правом пожизненного наследуемого владения, а также правом постоянного (бессрочного) пользования участками.

Ныне действующий налог: с 01 января 2006 года земельный налог взимается в соответствии с главой 31 "Земельный налог" Налогового кодекса РФ (подробнее об этом смотрите здесь).

Налог с имущества, переходящего в порядке наследования

Основание: Закон РФ "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения".
Период действия: с 01 января 1992 года по 31 декабря 2005 года.

С унаследованного имущества стоимостью до 850 МРОТ этот налог не взимался. В отношении имущества большей стоимости ставки налога были следующие:

Наследниками первой очереди являются дети (в том числе усыновлённые), супруг и родители (усыновители) умершего. Внуки наследодателя и их потомки при наследовании по праву представления приравнивались в целях налогообложения к наследникам первой очереди.
Наследниками второй очереди являются полнородные и неполнородные братья и сёстры умершего, его дедушка и бабушка как со стороны отца, так и со стороны матери. Племянники и племянницы наследодателя при наследовании по праву представления приравнивались в целях налогообложения к наследникам второй очереди.

Примечание. Как следует из Определения Конституционного Суда РФ от 30 сентября 2004 года № 316-О, степень родства наследника должна была учитываться независимо от того, по завещанию или по закону наследовалось подлежащее налогообложению имущество.

Налог исчислялся с учётом общей стоимости всего (не только недвижимого) подлежавшего обложению этим налогом имущества, унаследованного данным физическим лицом от одного наследодателя.
Объектами налогообложения в соответствии со статьёй 2 Закона РФ "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения" являлись: жилые дома, квартиры, дачи, садовые домики в садоводческих товариществах, автомобили, мотоциклы, моторные лодки, катера, яхты, другие транспортные средства, предметы антиквариата и искусства, ювелирные изделия, бытовые изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней и лом таких изделий, паенакопления в жилищно-строительных, гаражно-строительных и дачно-строительных кооперативах, суммы, находящиеся во вкладах в учреждениях банков и других кредитных учреждениях, средства на именных приватизационных счетах физических лиц, стоимость имущественных и земельных долей (паёв), валютные ценности и ценные бумаги в их стоимостном выражении.

Примечание. В период с 13 декабря 1993 года по 2 апреля 2002 года в соответствии с Указом Президента РФ от 7 декабря 1993 года № 2118 "О налогообложении продажи земельных участков и других операций с землёй" налогом на наследство облагались и земельные участки. Данный указ утратил силу согласно Указу Президента РФ от 3 апреля 2002 года № 311. Таким образом, в период с 3 апреля 2002 года по 31 декабря 2005 года какие-либо правовые основания налогообложения земельных участков, переходящих в порядке наследования, отсутствовали.

Стоимость недвижимого имущества определялась по данным органов учёта (технической инвентаризации), приведённым в соответствующих справках Ф-11.
Минимальный размер оплаты труда (МРОТ) учитывался на день открытия наследства (день смерти наследодателя). Хронологию изменения МРОТ за период действия Закона РФ "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения" смотрите здесь.

Приведём пример. Наследник унаследовал от брата имущество общей стоимостью 245 560 рублей. День смерти наследодателя - 15 января 2001 года.
1700 МРОТ = 170 000 рублей; 2550 МРОТ = 255 000 рублей; то есть стоимость имущества между этими двумя уровнями. Брат - наследник второй очереди.
85 МРОТ = 8 500 рублей;
8 500 + ( 245 560 - 170 000) х 20 : 100 = 23 612
Налог на наследство равен 23 612 рублям.

Сумма данного налога в отношении квартир, жилых и садовых домов, дач уменьшалась на сумму налога на имущество, подлежавшую уплате наследниками до конца года открытия наследства.

Налог на наследство не уплачивался по:

• имуществу, унаследованному от супруга;
• жилым домам, квартирам и паенакоплениям в жилищно-строительных кооперативах, если наследник и наследодатель проживали в этих домах (квартирах) совместно на день открытия наследства;
• жилым домам, квартирам и транспортным средствам, унаследованным инвалидами I и II групп;
• имуществу лиц, погибших при защите СССР и Российской Федерации в связи с выполнением ими государственных или общественных обязанностей или в связи с выполнением долга гражданина СССР и Российской Федерации по спасению человеческой жизни, охране государственной собственности и правопорядка;
• транспортным средствам, унаследованным членами семей военнослужащих, потерявших кормильца.

Примечания:

1. Условием взимания данного налога в соответствии с пунктом 1 статьи 5 Закона РФ "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения" являлась выдача нотариусом свидетельства о праве на наследство. Таким образом, наследники, принявшие наследство любым из двух способов (подробнее об этом смотрите здесь), но не заявлявшие о выдаче свидетельства о праве на наследство и соответственно не получавшие такое свидетельство, данный налог не уплачивали. Если же свидетельство о праве на наследство выдавалось в отношении определённой части наследственного имущества, то и налог уплачивался только с этой части.
   
   
2. Этот налог не уплачивался вовсе, если право собственности на наследственное имущество признавалось за наследником решением суда, которое и становилось для него правоустанавливающим документом.
   
   
3. Инвалиды I и II групп были освобождены от налога на наследство в отношении квартир в силу конституционно-правового истолкования абзаца пятого статьи 4 Закона РФ "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения", данного в Определении Конституционного Суда РФ от 7 февраля 2002 года № 13-О, которым был подтверждён равный правовой статус таких объектов частной собственности, как жилой дом и квартира.

Уплата налога производилась плательщиком на основании платёжного извещения (налогового уведомления), вручавшегося ему налоговым органом. Срок уплаты налога составлял три месяца со дня вручения извещения.

Примечание. Порядок уплаты налога наследником, проживающим за пределами Российской Федерации, был иной: выдача нотариусом свидетельства о праве на наследство такому наследнику допускалась только после уплаты им этого налога.

С 01 января 2006 года какие-либо аналоги (модификации) налога с имущества, переходящего в порядке наследования, в налоговом законодательстве полностью отсутствуют.
Если свидетельство о праве на наследство выдано нотариусом после 01 января 2006 года (т.е. после того, как Закон РФ "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения" утратил свою силу), то правовых оснований для начисления налога на наследство не имеется независимо от времени открытия наследства.

Налог с имущества, переходящего в порядке дарения

Основание: Закон РФ "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения".
Период действия: с 01 января 1992 года по 31 декабря 2005 года.

С полученного в дар имущества стоимостью до 80 МРОТ этот налог не взимался. В отношении имущества большей стоимости ставки налога были следующие:

Плательщиком данного налога был одаряемый, а не даритель.

В случаях, когда в течение года заключались несколько договоров дарения между одними и теми же физическими лицами - дарителем и одаряемым, налог исчислялся с общей стоимости всего полученного в дар и подлежавшего обложению этим налогом имущества по всем договорам.
Объектами налогообложения в соответствии со статьёй 2 Закона РФ "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения" являлись: жилые дома, квартиры, дачи, садовые домики в садоводческих товариществах, автомобили, мотоциклы, моторные лодки, катера, яхты, другие транспортные средства, предметы антиквариата и искусства, ювелирные изделия, бытовые изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней и лом таких изделий, паенакопления в жилищно-строительных, гаражно-строительных и дачно-строительных кооперативах, суммы, находящиеся во вкладах в учреждениях банков и других кредитных учреждениях, средства на именных приватизационных счетах физических лиц, стоимость имущественных и земельных долей (паёв), валютные ценности и ценные бумаги в их стоимостном выражении.

Примечание. В период с 13 декабря 1993 года по 2 апреля 2002 года в соответствии с Указом Президента РФ от 7 декабря 1993 года № 2118 "О налогообложении продажи земельных участков и других операций с землёй" налогом на дарение облагались и земельные участки. Данный указ утратил силу согласно Указу Президента РФ от 3 апреля 2002 года № 311. Таким образом, в период с 3 апреля 2002 года по 31 декабря 2005 года какие-либо правовые основания налогообложения земельных участков, переходящих в порядке дарения, отсутствовали.

Стоимость недвижимого имущества определялась по данным органов учёта (технической инвентаризации), приведённым в соответствующих справках Ф-11. Однако, если стороны в договоре оценивали имущество на большую стоимость, чем указано в справках (что исключительная редкость), то для расчёта налога использовалась оценка, данная сторонами.
Минимальный размер оплаты труда (МРОТ) учитывался на день нотариального удостоверения договора дарения. Хронологию изменения МРОТ за период действия Закона РФ "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения" смотрите здесь.

Приведём пример. Отец подарил дочери жилой дом инвентаризационной стоимостью 84 360 рублей. Дата нотариального удостоверения договора дарения - 27 апреля 2001 года.
80 МРОТ = 8 000 рублей; 850 МРОТ = 85 000 рублей; то есть стоимость имущества между этими двумя уровнями.
(84 360 - 8 000) х 3 : 100 = 2 290.8
С учётом округления дочь должна будет уплатить налог на дарение, равный 2 291 рублю.

Налог на дарение не уплачивался по:

• имуществу, подаренному одним супругом другому;
• жилым домам, квартирам и паенакоплениям в жилищно-строительных кооперативах, если даритель и одаряемый проживали в этих домах (квартирах) совместно на день оформления договора дарения.

Примечание. Условием взимания данного налога в соответствии с пунктом 1 статьи 5 Закона РФ "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения" являлось нотариальное удостоверение договора дарения. Таким образом, в период действия этого закона правовых оснований для начисления налога на дарение при совершении договора дарения в простой письменной форме не имелось.

Уплата налога производилась плательщиком на основании платёжного извещения (налогового уведомления), вручавшегося ему налоговым органом. Срок уплаты налога составлял три месяца со дня вручения извещения.

Примечание. Порядок уплаты налога одаряемым, проживающим за пределами Российской Федерации, был иной: выдача нотариусом удостоверенного договора дарения такому одаряемому допускалась только после уплаты им этого налога.

С 01 января 2006 года налог с имущества, переходящего в порядке дарения, модифицирован в налог на доходы, полученные в порядке дарения, и взимается в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса РФ (подробнее об этом смотрите здесь).

Хронология изменения МРОТ для целей исчисления налогов и штрафов

Примечание к таблице. Изменения МРОТ для целей исчисления налогов и штрафов применялись не ранее официального опубликования соответствующих нормативных правовых актов, вносивших такие изменения, и обратной силы не имели. В том числе по этой причине хронология, указанная в таблице, не совпадает с динамикой изменения МРОТ для целей установления заработной платы, стипендий и иных социальных выплат.

Налог на имущество - в отношении квартир, жилых, дачных и садовых домов, других строений.

Основание: Закон РФ "О налогах на имущество физических лиц".
Период действия: с 01 января 1992 года по 31 декабря 2014 года.

Налог на имущество в соответствии со статьёй 15 НК РФ является местным налогом, и такие существенные элементы налогообложения, как налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога, устанавливались представительными органами соответствующих муниципальных образований (для городов федерального значения - законодательными органами государственной власти этих городов), но в пределах, предусмотренных НК РФ и Законом РФ "О налогах на имущество физических лиц".

К сожалению, систематизировать информацию о правовых актах по налогу на имущество, принимавшихся представительными органами муниципальных образований городских и сельских поселений северной части Всеволожского района, невозможно, так как в полном объёме указанных решений нет ни в правовых системах, ни на сайтах данных муниципальных образований. Публикация этих актов, если и производилась, то в печатных изданиях, выпускаемых ограниченным тиражом в 999 экземпляров, в розничную продажу не поступающих и по подписке не распространяемых, что, кстати, ставит под сомнение легитимность действия самих актов. Некоторую информацию о содержании этих актов можно узнать, воспользовавшись сервисом сайта ФНС России. 

Приведём здесь лишь установленные в Законе РФ "О налогах на имущество физических лиц" пределы размеров ставок, за которые муниципальные образования выйти были не вправе.

Итак, налог на имущество в отношении квартир, жилых, дачных и садовых домов, других строений и долей в праве общей долевой собственности на указанные объекты исчислялся в процентном отношении к их суммарной инвентаризационной стоимости, определённой и представленной органами учёта в налоговые органы до 1 марта 2013 года, с учётом ежегодно устанавливаемого коэффициента-дефлятора. При этом инвентаризационная стоимость доли в праве общей долевой собственности на имущество определялась как произведение инвентаризационной стоимости имущества и соответствующей доли.
Законом РФ "О налогах на имущество физических лиц" были установлены следующие пределы ставок данного налога (статья 3):

Невзирая на инфляционные процессы и ежегодную индексацию инвентаризационной стоимости объектов недвижимости указанная стоимостная градация так и осталась неизменной с налогового периода 2000 года.

Приведём пример исчисления налога на имущество, используя предельную ставку налога. Пусть инвентаризационная стоимость жилого дома составляет 84 360 рублей. Налог в отношении такого дома равен:
84 360 х 0,1 : 100 = 84,36
С учётом округления сумма налога равна 84 рублям.

Примечание. Как следует из решения Верховного Суда РФ от 27 декабря 2001 года № ГКПИ 01-1816, при исчислении налоговыми органами налога в отношении нескольких объектов недвижимости, принадлежащих одному налогоплательщику, должны были применяться размеры налоговой ставки, соответствующие стоимости каждого объекта в отдельности, а не стоимости всех объектов в сумме. Подробнее об этом смотрите здесь.
Однако на практике в соответствии с указаниями Минфина РФ налоговые органы при определении подлежащей применению налоговой ставки исходили из суммарной стоимости всех принадлежащих налогоплательщику объектов, расположенных на территории одного муниципального образования.

Уплата налога на имущество осуществлялась собственниками на основании налоговых уведомлений, направлявшихся налоговым органом (статья 5). При этом с налогового периода 2011 года уплата данного налога производилась не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог, а с налогового периода 2014 года уплата данного налога производилась не позднее 1 октября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Примечание. До налогового периода 2011 года уплата налога на имущество осуществлялась двумя равными частями: не позднее 15 сентября и 15 ноября года, за который исчислен налог.

Налоговое уведомление должно быть направлено заказным письмом не позднее 30 рабочих дней до наступления срока платежа (статья 52 НК РФ с учётом статьи 6.1 НК РФ). Могут использоваться и менее распространённые способы передачи налогового уведомления налогоплательщику: лично под расписку или в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (в том числе посредством услуги "Личный кабинет" на сайте налогового ведомства).

Если налоговое уведомление налогоплательщику направлено (передано) не было, то обязанность по уплате налога у него так и не возникла (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Примечание. С 2015 года у граждан появилась обязанность сообщать в налоговый орган о наличии у них объектов недвижимого имущества, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими (пункт 2.1 статьи 23 НК РФ). Указанное сообщение с приложением копий правоустанавливающих (правоудостоверяющих) документов на объекты недвижимого имущества представляется в налоговый орган по месту жительства либо по месту нахождения объектов недвижимого имущества в отношении каждого объекта налогообложения однократно в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Если же гражданин ранее получал налоговое уведомление об уплате налога в отношении этого объекта или если он не получал его в связи с предоставлением ему налоговой льготы, то обязанность по представлению данного сообщения не возникает. Форма данного сообщения установлена Приказом ФНС от 26 ноября 2014 года № ММВ-7-11/598@.
В 2015 и 2016 годах для граждан, исполнивших в установленный срок обязанность по представлению вышеуказанного сообщения, исчисление суммы налога будет производиться не за три предшествующих налоговых периода, а начиная с того налогового периода, в котором была исполнена эта обязанность.
С 2017 года вводится ответственность за неправомерное непредставление (несвоевременное представление) такого сообщения в виде штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога в отношении соответствующего объекта недвижимого имущества.
Думается, впрочем, что для очень многих граждан проще будет заплатить налог с коэффициентом 1,2 с учётом штрафа, когда и если налоговый орган соизволит-таки начислить налог, чем тратить силы и время на заполнение формы сообщения, поездки в это ведомство и "душевное" общение с его чиновниками.

Этот налог не уплачивался:

• Героями Советского Союза и Героями Российской Федерации, а также лицами, награждёнными орденом Славы трёх степеней;
• инвалидами I и II групп, инвалидами с детства;
• участниками гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан;
• лицами вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшими штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лицами, находившимися в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;
• лицами, имеющими право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом РФ от 15 мая 1991 года № 1244-1 "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" и Федеральным законом от 26 ноября 1998 года № 175-ФЗ "О социальной защите граждан РФ, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча";
• военнослужащими, а также гражданами, уволенными с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно - штатными мероприятиями, имеющими общую продолжительность военной службы 20 лет и более;
• лицами, принимавшими непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
• членами семей военнослужащих, потерявших кормильца.
• пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством РФ;
• гражданами, уволенными с военной службы или призывавшимися на военные сборы, выполнявшими интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия;
• родителями и супругами военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей. Супругам государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей, льгота предоставляется только в том случае, если они не вступили в повторный брак;
• со специально оборудованных сооружений, строений, помещений (включая жилые), принадлежащих деятелям культуры, искусства и народным мастерам на праве собственности и используемых исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также с жилой площади, используемой для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры, - на период такого их использования;
• с расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан жилого строения жилой площадью до 50 квадратных метров и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 квадратных метров;
• с не завершённых строительством домов (как жилых, так и садовых);
• со строений, права на которые не были зарегистрированы ни в БТИ, ни в регистрационной службе (палате);
• со строений, инвентаризация которых не проводилась и инвентаризационная стоимость которых не исчислялась.

Представительные органы муниципальных образований имели право устанавливать дополнительные льготы по налогу на имущество для отдельных категорий налогоплательщиков и предусматривать основания и порядок применения этих льгот (пункт 4 статьи 12 НК РФ, пункт 4 статьи 4 Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц").

При возникновении права на льготу в течение налогового периода (года) освобождение от уплаты налога производилось начиная с месяца, в котором возникло это право. Для получения льготы перечисленные лица самостоятельно представляли в налоговый орган документы, подтверждающие право на льготу.

Приобретатель по договору уплачивал данный налог с месяца, в котором у него возникло право собственности на приобретённое имущество.
Наследник уплачивал этот налог с момента открытия наследства (т.е. в данном случае с месяца, в котором умер наследодатель).
Собственники новых (завершённых строительством) домов уплачивали налог с начала года, следующего за их возведением (вводом в эксплуатацию).

Перерасчёт суммы налога, в том числе в связи с несвоевременным обращением за предоставлением льготы, допускается не более чем за три предыдущих года. Лица, своевременно не привлечённые к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.

Ныне действующий налог: с 01 января 2015 года налог на имущество взимается в соответствии с главой 32 "Налог на имущество физических лиц" Налогового кодекса РФ (подробнее об этом смотрите здесь).